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出口貨物退運業務處理
時間:2016-11-25 16:20???作者:CCICWUXI

涉稅程序

  “出口退運”,就是出口企業將貨物報關實際離境出口后的退貨,簡稱“退運”,是針對出口銷售的貨物因為質量或規格等原因發生的退貨,出口貨物屬于海關監管的范圍。

  納稅人發生“出口退運”,與內銷業務發生退貨,因其涉稅流程有特殊性‚所以有不同。出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策,有較多企業咨詢‚現根據相關政策,對稅收方面涉及“退運”的程序,綜合整理介紹如下:

  一、出口貨物退運的涉稅處理總政策:

  發生退運的,生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關  已簽發《出口貨物報關單(出口退稅專用)》的,須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關申請辦理退運手續。

  發生退運的,按照《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程(試行)》(國稅發[2002]11號)的規定,應補繳原免抵退稅款。

  應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率,補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。

  若退運貨物由于單證不齊等原因,已視同銷貨物征稅的,則不須繳稅款。

  退運退關的出口貨物再出口,出口企業可憑《出口商品退運已補稅證明》、補交稅款的稅收繳款書為進貨憑證,與其他出口憑證一起,申報辦理退稅。

  退運退關的出口貨物轉為內銷的,出口企業可向主管退稅機關申報辦理《出口貨物轉內銷證明》。

  納稅人應按規定時限對出口貨物進行免抵退稅申報,發生退運后再沖減當期出口銷售收入。退運證明按規定期限核銷。

  二、生產企業出口貨物退運辦理的手續:

  生產企業將貨物報關出口后,發生退運情況,凡海關已簽發《出口貨物報關單(出口退稅專用)》的,出口企業應向區國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后,據以向海關辦理退運手續。

  辦理《出口商品退運已補稅證明》時,應提交下列資料:

  (一)企業自填《出口商品退運已補稅證明》;

  (二)《關于申請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告》;

  (三)《出口貨物報關單(出口退稅專用)》原件及復印件(未申報免抵退稅時提供);

  (四)發生退運關單對應的原《免抵退稅申報明細表》原件及復印件(已申報免抵退稅時提供);

  (五)主管退稅部門要求提供的其他資料;

  (六)記載有退運證明信息的磁盤。

  稅源管理二科(原區進出口稅收管理分局)接收正確、無誤的資料,且企業將已退稅款返納入庫后,2個工作日內出具《出口商品退運已補稅證明》。

  三、外貿企業發生退運辦理的手續:

  外貿企業將貨物報關出口后,因故發生退運情況,凡海關已簽發《出口貨物報關單(出口退稅專用)》的,出口企業應向區國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運已補稅證明》時,應提交下列資料:

  (一)企業自填《出口商品退運已補稅證明》;

  (二)《關于申請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告》;

  (三)《出口貨物報關單(出口退稅專用)》原件及復印件(未辦理退稅時提供);

  (四)企業已辦理退稅的出口貨物退運時,還應提供以下資料:

  1.紅字《順德區國家稅務局退稅申請書》;

  2.紅字《出口貨物退稅匯總申報表》;

  3、退運關單,原申報退稅時的《出口退稅進貨憑證申報明細表》;

  4.退運關單,原申報退稅時的《出口貨物退稅申報明細表》;

  5.退運關單,原申報退稅的《退稅匯總申報表》

  四、外貿企業出口貨物,未申報出口退稅,發生退運辦理的手續

  問:外貿企業出口貨物,未申報出口退稅,但會計業務已作出口,現發生退運,該如何處理?

  答:外貿企業已作出口免稅申報,而未作退稅申報的出口銷售收入發生退運,申請出具《出口商品退運已補稅證明》時應提供以下資料:

  1、由“出口退稅申報系統”生成的《退運證明申請表》及電子數據;

  2、企業自填《出口商品退運已補稅證明》;

  3、《出口貨物報關單(出口退稅聯)》原件及復印件;

  4、《出口收匯核銷單》原件及復印件;

  5、《出口貨物外銷發票》原件及復印件。以上復印件應注明“此件與原件相符”并加蓋企業公章。

  當外貿企業辦理未退稅的出口貨物退運時,不用補稅;若辦理已辦退稅的出口貨物退運則要先補稅。

  五、“進料加工”出口的貨物的退運復出口辦理的手續

  公司“進料加工”出口的貨物的退運,原出口報關單黃單被海關收取,返工后復出口的貨物海關不再打黃白單,直到出完退運數量時,才返還原出口報關單,

  請問:當貨物退運以及返工后復出口時,免抵退申報當如何處理?

  答:若公司該筆出口銷售已作申報的,應在發生退運的當月沖減免抵退稅出口銷售額。企業在復出口時,若海關無重新出具新報關單的,應憑原《出口報關單(退稅聯)》的報關日期之日起9O日內申報免抵退稅。

  六、出口退運,應退運貨物的數量,比申請辦理退運數量的多的處理

  近期公司發生了出口退運業務,已到國稅辦理了《出口商品退運已補稅證明》,但是到海關辦理退運貨物進口時,發現實際應退運貨物的數量比申請辦理退運數量的多,因此海關不予辦理退運手續。請問:我能否重新到國稅辦理《出口商品退運已補稅證明》

  答:出口企業出具退運證明后,發現實際退運與退運明數量不同,應到退稅部門先作廢原來退運證明,再重新出具《出口商品退運已補稅證明》。

  七、“退換”的處理。(即退運返修。)

  我司是外資有進出口權的企業,去年出口貨物一批,但由于質量問題于今年退運返修。

  按海關規定在辦理退運時已在進出口退稅分局進行備案,辦理退運已補稅證明,并于貨物進口后到進出口退稅分局核銷該批貨物,同時在上報“免抵退稅報表”時作沖減單證齊全銷售處理。

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